Какие налоги уплачиваются при переводе прибыли иностранными инвесторами из Китая?

Добрый день, уважаемые коллеги и инвесторы. Меня зовут Лю, и вот уже 12 лет я руковожу направлением налогового консалтинга для иностранных предприятий в компании «Цзясюй Финансы и Налоги». За моими плечами — более 14 лет погружения в тонкости регистрации компаний и оформления документов в Китае. Чаще всего в диалогах с клиентами из России, СНГ и других стран звучит один и тот же, по-настоящему животрепещущий вопрос: «Мы заработали прибыль в Китае, что дальше? Как вывести эти деньги и сколько придется отдать государству?». Это не просто технический момент — это кульминация ваших усилий, момент истины для любого бизнеса. К сожалению, многие, сосредоточившись на операционной деятельности, упускают из виду налоговые аспекты репатриации прибыли до последнего момента, что порой приводит к неприятным сюрпризам и заморозке средств. В этой статье я постараюсь максимально подробно и без «воды» разложить по полочкам всю систему налогов, с которыми вы столкнетесь при выводе дивидендов из Китая, и поделюсь практическими наблюдениями из нашего опыта.

Налог на прибыль предприятия: основа основ

Прежде чем мы вообще заговорим о переводе денег за рубеж, нужно четко понимать исходную точку. Вся прибыль, которую ваше предприятие с иностранными инвестициями (ПИИ) получает в Китае, облагается корпоративным налогом на прибыль (Enterprise Income Tax, EIT). Это фундамент. Стандартная ставка составляет 25%, но существует множество преференций. Например, для высокотехнологичных предприятий ставка может быть снижена до 15%, а для небольших и маломощных компаний — и вовсе до 5% или 10% на часть прибыли. Ключевой момент: переводу за границу подлежит только чистая прибыль после уплаты этого EIT. Никакая «обналичка» или схемы с фиктивными контрактами не помогут легально и безопасно вывести средства, минуя эту ступень. В нашей практике был показательный случай с одним российским инвестором в сфере логистики: компания два года работала в убыток, на третий год вышла в серьезный плюс. Руководство, обрадовавшись, сразу захотело вывести дивиденды, забыв, что убытки прошлых лет можно переносить на будущие периоды для уменьшения налоговой базы. В результате они заплатили EIT с полной суммы прибыли текущего года, хотя могли бы законно ее сократить. Это классическая ошибка — не планировать налоги на этапе формирования финансового результата.

Расчет налогооблагаемой прибыли — это отдельное искусство. Китайские налоговые правила в части признания расходов часто отличаются от международных стандартов. Например, некоторые представительские расходы или штрафы могут не приниматься к вычету в полном объеме. Поэтому крайне важно вести учет в соответствии с китайскими стандартами (PRC GAAP) и вовремя проводить налоговый compliance-аудит, особенно перед принятием решения о распределении прибыли. Помните, что налоговый орган при проверке в первую очередь смотрит на обоснованность расходов, уменьшающих прибыль. Неподтвержденные или сомнительные транзакции могут привести к доначислению EIT, пени и штрафам, а затем и к блокировке любых операций по репатриации.

Налог у источника: главный платеж при переводе

И вот ваша компания получила чистую прибыль и приняла решение распределить ее между иностранными акционерами в виде дивидендов. В этот момент вступает в силу второй ключевой налог — налог у источника (Withholding Tax, WHT). Именно его платит непосредственно китайская компания, выступая налоговым агентом, удерживая сумму с выплачиваемых дивидендов до их перевода за рубеж. Общая ставка этого налога составляет 10%. Это значит, что при переводе 1 миллиона долларов дивидендов, 100 000 будет удержано и уплачено в китайский бюджет, а на счет бенефициара поступит 900 000. Этот механизм является основным инструментом, с помощью которого Китай реализует свое право на налогообложение доходов, источник которых находится на его территории. Процедура удержания строго регламентирована: компания обязана декларировать и уплатить налог в течение определенного срока (как правило, 7 дней) с даты фактического осуществления платежа.

Здесь кроется одна из типичных административных проблем. Многие бухгалтеры, особенно в небольших ПИИ, путают момент «начисления» дивидендов (по решению собрания акционеров) с моментом их «фактической выплаты». Налог удерживается именно в момент выплаты или перевода. Если компания просто сделала бухгалтерскую проводку, но не перевела деньги, обязанность по уплате WHT еще не возникла. Однако, если деньги перечислены, а налог не удержан и не уплачен вовремя, на компанию-агента лягут штрафы и пени. В «Цзясюй» мы всегда рекомендуем клиентам перед выплатой дивидендов подготовить полный пакет документов: протокол собрания, расчет чистой прибыли, налоговую декларацию по EIT и заявление на репатриацию валюты в банк. Это позволяет провести операцию гладко, без задержек со стороны банковского контроля, который в Китае тесно интегрирован с налоговым.

Спасательный круг: соглашения об избежании двойного налогообложения

А теперь давайте поговорим о самом мощном инструменте налоговой оптимизации, который часто недооценивают. Это соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Taxation Avoidance Agreements, DTA), заключенные Китаем с другими странами. На данный момент у КНР подписано более 100 таких договоров. Их суть в том, чтобы предотвратить ситуацию, когда один и тот же доход облагается налогом и в Китае (как у источника), и в стране резидентности получателя. В контексте дивидендов DTA почти всегда предусматривают сниженную ставку налога у источника. Например, для российских резидентных компаний, владеющих не менее 25% капитала китайской компании, ставка WHT на дивиденды снижается с 10% до 5%. Для кипрских резидентных компаний (при соблюдении условий бенефициарного владения) ставка может быть снижена до 5% или даже до 0% в определенных случаях.

Но вот загвоздка: чтобы применить льготную ставку, недостаточно просто быть компанией, зарегистрированной в юрисдикции с выгодным DTA. Необходимо предоставить китайским налоговым органам официальный документ — «Сертификат налогового резидентства» (Tax Resident Certificate, TRC), выданный компетентным органом вашей страны. Этот документ доказывает, что компания является реальным налоговым резидентом, а не просто «почтовым ящиком». Более того, в свете global tax transparency (BEPS) китайские власти стали крайне придирчиво проверять substance (фактическое присутствие) компании-получателя. Вспоминается история нашего клиента из Гонконга: они много лет получали дивиденды по ставке 5% по Соглашению. Но в 2020 году при запросе на применение льготы налоговая запросила не только TRC, но и документы, подтверждающие наличие реального офиса, персонала и управленческих решений в Гонконге. Пришлось срочно приводить все в порядок. Вывод: DTA — это не автоматическая лазейка, а инструмент, требующий безупречного документального оформления и реального substance.

Валютный контроль и банковские процедуры

Уплата налогов — это только половина дела. Вторая половина — это собственно перевод денег за границу, который в Китае регулируется строгой системой валютного контроля (Foreign Exchange Control). Банк, через который вы осуществляете платеж, является агентом Государственного управления валютного контроля (SAFE) и обязан проверить законность и обоснованность операции. Для перевода дивидендов банк потребует целый пакет документов. В стандартный набор входят: заявление на репатриацию валюты, протокол собрания акционеров о распределении прибыли, аудиторский отчет и отчет о прибылях и убытках за соответствующий год, подтверждение полной уплаты корпоративного налога на прибыль (EIT) и, что критически важно, подтверждение уплаты налога у источника (WHT) — тот самый налоговый платежный ордер.

Без этого «талона», подтверждающего, что вы выполнили свои налоговые обязательства перед Китаем, банк просто не имеет права провести операцию. Это главный «бутылочный горлышко». Часто процесс тормозится из-за расхождений в данных: например, сумма дивидендов в протоколе не совпадает с суммой в заявке банку, или название компании-получателя написано с небольшим отличием от указанного в TRC. Банковские сотрудники очень щепетильны. Наш совет: всегда согласовывайте точные реквизиты и формулировки заранее, до подготовки итоговых документов. И еще один нюанс: перевод должен осуществляться в той же валюте, в которой был получен доход (чаще всего CNY или USD), и напрямую на счет бенефициара, указанного в документах. Любые промежуточные схемы вызовут вопросы.

Косвенные налоги: НДС и прочее

Часто инвесторы спрашивают: «А как насчет НДС (Value-Added Tax, VAT) или налога на городское строительство и образование? Нужно ли их платить при выводе дивидендов?». Здесь можно выдохнуть с облегчением: распределение прибыли и выплата дивидендов не являются объектом обложения НДС в Китае. НДС — это налог на добавленную стоимость, возникающий в цепочке производства и реализации товаров, работ, услуг. Дивиденды же представляют собой распределение чистой прибыли после уплаты всех налогов, включая НДС, который компания уже либо уплатила со своих продаж, либо приняла к вычету по своим закупкам. Таким образом, на сам акт перевода денег акционеру НДС не начисляется. Это же касается и сопутствующих налогов, таких как налог на городское строительство, дополнительный налог на образование и т.д. — они являются производными от основных налогов (как правило, от НДС и налога на потребление), и поскольку база по НДС в операции с дивидендами отсутствует, то и эти налоги не применяются. Ваше внимание должно быть полностью сконцентрировано на двух описанных выше «китах»: корпоративном налоге на прибыль (EIT) и налоге у источника (WHT).

Планирование и типичные ошибки

Итак, зная правила, можно их грамотно применять. Налоговое планирование репатриации прибыли должно начинаться не за месяц до выплаты, а на этапе выбора юрисдикции инвестора и структурирования бизнеса. Одна из самых распространенных и дорогостоящих ошибок — это выплата дивидендов в тот же год, когда была получена прибыль, без учета необходимости создания резервных фондов. По китайскому корпоративному праву, компания обязана отчислять не менее 10% чистой прибыли в резервный фонд (Statutory Surplus Reserve), пока тот не достигнет 50% уставного капитала. Выплата дивидендов до формирования этого фонда является нарушением. Другая ошибка — игнорирование возможности реинвестирования прибыли. Китай поощряет реинвестирование: если иностранный инвестор напрямую реинвестирует свою долю чистой прибыли обратно в китайскую компанию на увеличение уставного капитала или создание новых производственных проектов, он может подать заявление на возврат уже уплаченной части налога у источника. Это мощный стимул, которым пользуются далеко не все.

Также часто забывают о процедурных моментах. Например, если у вас несколько иностранных акционеров из разных стран, для каждого из них нужно отдельно готовить пакет документов и применять соответствующую ставку WHT в зависимости от применимого DTA. А если компания получает доход не только от основной деятельности, но и, скажем, от роялти или процентов, то для их репатриации существуют свои правила и ставки WHT (обычно 10% или 7% по DTA). Путать эти потоки — нельзя. В общем, как я часто говорю клиентам: «В Китае можно все, что не запрещено, но нужно точно знать, как это правильно оформить». Импровизация в налогах и валютных операциях чревата не просто финансовыми потерями, а полной остановкой бизнес-операций.

Заключение и взгляд в будущее

Подводя итог, репатриация прибыли из Китая — это не одно действие, а завершающий этап сложного налогового цикла, основанного на двух ключевых платежах: корпоративном налоге на прибыль (EIT) и налоге у источника (WHT). Эффективное управление этим процессом требует глубокого понимания не только ставок, но и процедур, роли соглашений об избежании двойного налогообложения, а также тонкостей валютного регулирования. Как показывает наша практика, успех здесь на 20% зависит от знания закона и на 80% — от умения его корректно применять и документально оформлять.

Заглядывая в будущее, я вижу, что китайская налоговая система продолжит движение в сторону большей прозрачности и сложности. Внедрение правил BEPS, автоматический обмен налоговой информацией (CRS), усиление проверок substance для применения DTA — все это делает «серые» схемы все более рискованными. Тренд очевиден: власти поощряют долгосрочные, реальные инвестиции и реинвестирование, а не краткосрочный вывод капитала. Поэтому самым разумным стратегическим подходом для иностранного инвестора становится не поиск призрачных лазеек, а построение прозрачной, эффективной и соответствующей всем требованиям структуры, которая минимизирует риски и позволяет спокойно извлекать законно заработанную прибыль. В этом контексте профессиональный налоговый консалтинг перестает быть статьей расходов, а становится инвестицией в стабильность и предсказуемость вашего бизнеса в Китае.

Мнение компании «Цзясюй Финансы и Налоги»

В «Цзясюй Финансы и Налоги» мы рассматриваем вопрос репатриации прибыли как комплексную задачу финансового управления, а не как разовую техническую операцию. Наш 12-летний опыт обслуживания иностранных предприятий показывает, что ключ к успеху лежит в интеграции налогового планирования в общую бизнес-стратегию с самого начала. Мы настаи